Система налогового администрирования в РФ

Введение

Социально-экономическая трансформация российского общества невозможна без постоянной модернизации государственных институтов, аккумулирующих денежные потоки в России. Поскольку 80-90% поступлений доходов в бюджетную систему РФ обеспечивается за счет налогов и сборов, постольку налоговое администрирование и его развитие в условиях меняющейся современной экономики остается одной из наиболее актуальных проблем.

В проекте правительственного документа «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» [4] совершенствование налогового администрирования называется одним из девяти приоритетных направлений налоговой политики, источником дополнительных налоговых поступлений в бюджетную систему. Это, в первую очередь, касается территориального налогового администрирования, повышения качества и эффективности работы налоговых органов, которые непосредственно осуществляют налоговый контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов на территории субъектов РФ и их муниципальных образований.

Качество территориального налогового администрирования влияет на административно-организационные мероприятия, проводимые в целях совершенствования налогообложения, и служит условием успешного проведения налоговой политики государства. Недостатки в системе управления налоговыми поступлениями способствуют образованию значительных сумм задолженности в бюджеты всех уровней, что свидетельствует о необходимости принятия действенных мер, направленных на сокращение неплатежей. Так, по данным ФНС, задолженность по налогам, которая росла на протяжении 2009 г., по итогам 2010 г. снизилась почти на 100 млрд. руб. и на начало 2011 г. составила около 1,3 трлн. руб. [18].

Реформа системы налогового администрирования в рамках проводимой налоговой политики предусматривает изменение функций и роли органов налогового администрирования и налогоплательщиков в налоговом процессе. Несмотря на достигнутые определенные успехи в области реформирования системы налогового администрирования, не снижаются доля «теневой» экономики (большинство независимых экспертов оценивают ее в размере 40% к ВВП) и масштабы массовых уклонений налогоплательщиков от уплаты налогов. Действующая система налогового администрирования носит преимущественно репрессивный характер в форме последующего контроля, направленного на выявление уже совершенных налоговых правонарушений и применение налоговых санкций, что не соответствует идеологии современного налогового администрирования, в том числе, принятой во многих развитых странах.

Перечисленные и другие проблемы требуют продолжения исследований и разработки целенаправленных практических действий и мер в области развития системы налогового администрирования в России. Все это свидетельствует об актуальности выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Объектом выпускной квалификационной работы является система налогового администрирования в РФ.

Предметом исследования выступают особенности функционирования системы налогового администрирования в РФ.

Целью выпускной квалификационной работы является выявление основных проблем, связанных с осуществлением налогового администрирования в РФ, а также разработка направлений его совершенствования.

Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

– раскрыть подходы к определению сущности, принципов, методов и функций налогового администрирования;

– проанализировать сущность подходов к оценке эффективности налогового администрирования;

– проанализировать ключевые показатели результативности налогового администрирования на примере данных о собираемости налогов и осуществлении налоговых проверок в УФНС по Омской области;

– проанализировать возможные направления совершенствования системы налогового администрирования в Российской Федерации.

В основу исследования положены принципы системного подхода, общенаучные методы и приемы познания экономических явлений и процессов (научной абстракции, системный, сравнения, функциональный, структурный, воспроизводственный подходы), диалектической логики, а также специальные методы исследования (общеэкономический, финансовый, экономико-статистических группировок, синтеза, индукции, дедукции, методы экспертных оценок и прогнозирования).

Предложенные в выпускной квалификационной работе подходы могут быть использованы при разработке концептуальных основ новой политики налогового администрирования в России. Теоретические выводы исследования могут быть использованы: в научных исследованиях, по взаимосвязи системы налогового администрирования с экономической политикой и экономическим развитием России.

 […..]