Учет в инвестиционных фондах

Задача №1.

Акционерный инвестиционный фонд распространяет собственные акции среди акционеров. На дату размещения акций его объявленный уставный капитал составлял 10 млн. рублей, оплаченный уставный капитал – 500 тыс. рублей. Номинал акции фонда – 1 тыс. рублей. Фондом было размещено 2 тыс. акций по номиналу и 3 тыс. акций по цене выше номинала по 1200 рублей за одну акцию. Акционеры приобретали акции фонда по безналичному расчету. Необходимо отразить на соответствующих балансовых счетах остатки на начало и конец дня, и бухгалтерские проводки по операциям за день.

Решение:

[…..]

Задача №2.

Акционерный инвестиционный фонд выкупает свои акции у акционеров. Его объявленный уставный капитал на дату выкупа акций составляет 10 млн. руб., а оплаченный – 9,5 млн. руб. Фондом выкуплено 3 тыс. акций по номиналу (номинал акции – 1 тыс. рублей), 4 тыс. акций по 1200 рублей и 2 тыс. акций по 800 рублей. Выкуп акций произведен по безналичному расчету. Необходимо отразить на соответствующих балансовых счетах остатки на начало и конец дня, и бухгалтерские проводки по операциям за день.

Решение:

Задача №3.

По решению Совета директоров акционерного инвестиционного фонда по результатам деятельности в отчетном году инвестиционный фонд начислил по собственным акциям дивиденды в размере 300 рублей на одну акцию. Начислить дивиденды акционеру, имеющему 4 тыс. акций, удержать необходимые налоги и перечислить средства в бюджет и акционеру. Рассмотреть варианты, если акционер является физическим лицом, гражданином РФ, если акционер является юридическим лицом-нерезидентом.

Решение:

[…..]

Задача №4.

Расходы по аренде здания фондом в год составили 2 млн. рублей, другие ежегодные расходы фонда составляют:

– оплата независимого аудитора 600 тыс. рублей;

– оплата услуг депозитария 1500 тыс. рублей;

– оплата услуг управляющего и его аппарата (зарплата с отчислениями, командировочные и канцелярские расходы, содержание охраны, содержание и обслуживание здания и т.п.) составили 2500 тыс. рублей.

Среднегодовая стоимость чистых активов фонда составляет 300 млн. руб. Правилами фонда предусмотрено, что на оплату издержек может быть направлено не более 5% среднегодовой стоимости чистых активов фонда. Рассчитать фактические издержки, сопоставить их с установленным нормативом, отразить операции на счетах. Сделать выводы по задаче.

Решение:

[…..]

Задача №5.

Акционерный инвестиционный фонд приобретал ценные бумаги сторонних эмитентов с целью их дальнейшей перепродажи и получения спекулятивного дохода. Ценные бумаги приобретались для перепродажи и были проданы за 19 млн. рублей. Остаток ценных бумаг в портфеле фонда составил 100 шт. по 100 тыс. рублей за штуку на начало месяца.

Приобретение ценных бумаг фондом происходило:

10 числа – 50 шт. по 100 тыс. рублей за штуку;

15 числа – 60 шт. по 110 тыс. рублей за штуку;

20 числа – 80 шт. по 120 тыс. рублей за штуку.

Продажи производились 2 раза в месяц:

18 числа – 60 шт. акций;

25 числа – 100 шт. акций.

Рассчитать учетную стоимость реализуемых ценных бумаг методами обычной и скользящей ФИФО, обычной и скользящей средней себестоимости. Отразить операции на счетах. Определить финансовый результат от продажи ценных бумаг. (Общий результат за месяц при оценке ценных бумаг двумя способами). Сделать выводы по задаче и определить наиболее оптимальный способ расчета учетной стоимости ценных бумаг в инвестиционном фонде за данный месяц. При каком способе расчета средней себестоимости ценных бумаг и применении метода ФИФО скользящем или обычном прибыль фонда от реализации ценных бумаг выше?

Решение:

[…..]

Задача №6.

Среднегодовая стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда 17 млн. рублей. Вознаграждение управляющей компании, независимого аудитора, оценщика, депозитария и др. составило за отчетный год 800 тыс. рублей. В соответствии с правилами фонда издержки должны составлять не более 4% от среднегодовой стоимости чистых активов. Рассчитать размер создаваемого резерва. Для открытого и интервального фондов и определить могут ли быть покрыты издержки за счет созданного резерва. Если нет, то за счет какого источника? Отразить операции на счетах.

Решение:

[…..]

Задача №7.

Акционерный инвестиционный фонд продает акции различных акционерных обществ, приобретенных им для перепродажи. Определить учетную стоимость реализуемых акций и отразить операции на счетах, если в портфеле фонда 1 тыс. акций АО «А» на сумму 5 млн. руб., 3 тыс. акций АО «Б» на сумму 7 млн. рублей и 8 тыс. акций АО «В» на сумму 8 млн. руб. Фонд продал 10 акций АО «А», 400 акций АО «Б» и 850 акций АО «В» за 2 млн. рублей. Учетную стоимость акций определить по методу средней цены. Определить финансовый результат от продажи акций и отразить операции на счетах.

Решение:

[…..]

Задача №8.

Рассчитать в общем виде стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда, приходящихся на один оплаченный пай, если в активе баланса фонда имеются остатки по счетам: 01 – Основные средства, 58 – Краткосрочные финансовые вложения, 76 – Расчеты с дебиторами 50 – Касса, 51 – Расчетный счет. В пассиве фонда остатки на счетах 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда, 69 –Расчеты по страхованию и обеспечению, 68 – Расчеты по налогам и сборам, 76 –Расчеты с разными кредиторами. Количество оплаченных паев обозначить через n. Дать необходимые пояснения к задаче.

Решение:

[…..]

Задача №9.

Паевой инвестиционный фонд распространил инвестиционные паи среди пайщиков на сумму 2 млн. рублей, приняв в их оплату безналичные денежные средства. Часть этих средств (500 тыс. рублей) была вложена в акции сторонних организаций, по которым в течение отчетного года был получен доход в размере 40 тыс. рублей. Отразить операции на счетах и дать необходимые пояснения.

Решение:

[…..]