Особенности исчисления и взимания НДС по отдельным операциям

Введение

Система налогообложения является главным инструментом перераспределения финансовых средств. Для ее эффективного формирования необходимы определенные условия, прежде всего, стабильность общей экономической политики. Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замышлялась исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Примером косвенного налогообложения является налог на добавленную стоимость (НДС).

Названному налогу традиционно уделяется особое внимание при формулировании мер в области налоговой политики, так как данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, и в силу этого обстоятельства любые проблемы с его администрированием чрезвычайно чувствительны как для государства, так и для налогоплательщиков. В настоящее время на первый план вышли сложности иного порядка. Складывается плачевная ситуация с администрированием НДС и замена НДС налогом с продаж как решение проблем с администрированием НДС вполне возможна.

Первоначально российское законодательство содержало определение НДС, из которого следовало, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В принятой 21 главе Налогового кодекса Российской Федерации [2, 3] (НК РФ) данное определение отсутствует. Судя по всему, одной из причин, способствующих этому, явилось то, что Налоговому законодательству РФ вообще несвойственно определение понятий налогов.

Налоговое законодательство устанавливает особенности определения базы по НДС в зависимости от вида осуществляемых операций. И именно данный аспект механизма исчисления и взимания НДС является в настоящее время наиболее противоречивым, что предопределило актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Объектом исследования выступает налог на додавленную стоимость. Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты механизма исчисления и взимания НДС в Российской Федерации.

Целью исследования является изучение теоретических и практических аспектов исчисления и взимания НДС. Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

– раскрыть специфические черты налога на добавленную стоимость;

– изучить значение налога на добавленную стоимость в налоговой системе России;

– представить общую характеристику элементов взимания НДС;

– проанализировать специфику исчисления и взимания НДС по отдельным операциям;

– выявить особенности исчисления НДС налоговыми агентами;

– привести примеры практической реализации механизма исчисления НДС;

– проанализировать пути минимизации НДС;

– систематизировать направления совершенствования механизма исчисления и взимания НДС.

Теоретической основой исследования послужили положения, изложенные в работах зарубежных и отечественных авторов, посвященных проблемам налогообложения.

Методологическую основу исследования образуют принципы диалектики и законы логики, а также положения системного и комплексного подхода в решении поставленных задач.

Информационная основа исследования – федеральное законодательство в налоговой сфере, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные и научных и периодических изданиях.

 […..]