Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства

Введение

В настоящее время развитию малого предпринимательства в регионах Российской Федерации придается большое значение, т.к. данный сектор экономики способствует укреплению экономики, снижению социальной напряженности, повышению уровня занятости, увеличению поступлений в бюджеты всех уровней.

Условия отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства определены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [3]. Каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства Правительством РФ установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год.

В итоге активно действующий широкий слой малого предпринимательства является серьезным источником налоговых поступлений для федерального, областного и местного бюджетов. Однако высокая налоговая нагрузка понижает эффективность деятельности малых предприятий, а порой и способствует их уходу «в тень». Для решения данной проблемы разработаны специальные налоговые режимы с целью снижения налоговой нагрузки и создания более благоприятных условий для ускорения развития в стране малого бизнеса. Поэтому изучение особенностей реализации на практике механизмов специальных налоговых режимов является весьма актуальным.

Объектом изучения являются специальные налоговые режимы. Предметом исследования являются теоретические положения и практика применения механизма специальных налоговых режимов.

Целью исследования является изучение особенностей реализации механизма специальных налоговых режимов. Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

– раскрыть особенности правового статуса специальных налоговых режимов;

– изучить принципы организации специальных налоговых режимов;

– выявить особенности специальных налоговых режимов как инструмента государственной политики развития малого предпринимательства;

– охарактеризовать механизм применения специальных налоговых режимов;

– проанализировать изменения в правовом регулировании специальных налоговых режимов с 1.01.2013 г.;

– систематизировать преимущества и недостатки специальных налоговых режимов;

– смоделировать ситуацию выбора специального налогового режима;

– изучить проблемы использования специальных налоговых режимов в Российской Федерации и выявить перспективы их решения.

Проблемное поле исследования сознательно ограничено следующими специальными налоговыми режимами: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции априори требует наличия указанных соглашений, что сводит возможности выбора практически к нулю.

[…..]