Методы расчета налоговой нагрузки

1. Методы расчета налоговой нагрузки

Переход к инновационному типу экономического развития требует осуществления мер по ряду приоритетных направлений, одно из которых состоит в совершенствовании налоговой политики при одновременном сохранении фискальной функции, выражаемой уровнем налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов в рамках действующего налогового законодательства.

Введение Налогового кодекса Российской Федерации [1, 2] не решило всех проблем отечественной системы налогообложения. Накопленный опыт по управлению налогообложением нуждается в анализе теоретических и методических положений, научном обосновании налоговой нагрузки – важнейшего показателя, выступающего индикатором «налогового климата» в стране, отражающим взаимоотношения государства с предпринимательской деятельностью хозяйствующих субъектов.

При оценке налоговой нагрузки на макроуровне проблем практически не существует [11, с. 127]. В расчет берется отношение налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации (регионального бюджета, бюджета муниципального образования) к валовому внутреннему продукту (валовому региональному продукту, валовой добавленной стоимости) [6, с. 259]. Дискуссионной является проблема определения налоговой нагрузки на микроуровне – уровне хозяйствующего субъекта.

Анализ научных публикаций позволил выявить разные трактовки понятия «налоговая нагрузка» (табл. 1).

Таблица 1 – Систематизация определений налоговой нагрузки в
экономической литературе

[….]

2. Задача

Проанализировать, с учетом имеющихся данных, налоговую нагрузку организации. Метод выберите и обоснуйте самостоятельно. Указать возможные причины ее изменения. Известно:

Определите динамику налоговой нагрузки, ее структуру.

Решение:

[….]