Документирование аудита, использование работы другого аудитора

1.1. Документирование аудита

Требования к документированию аудита содержатся в Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. №696 [2].

Аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита [4, с. 112]. Рабочие документы используются:

– при планировании и проведении аудита;

– при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

– для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора [11, с. 301].

Содержание и состав рабочих документов, как правило, должны отражать следующую информацию:

1) сведения, касающиеся юридической и организационной структуры субъекта;

2) выдержки или копии важных юридических документов, соглашений и протоколов;

3) данные об отрасли, экономической и правовой среде, в которой субъект осуществляет свою деятельность;

4) подтверждение процесса планирования, включая программы аудиторской проверки и любые изменения к ним;

[….]

2. Тесты
3. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

а) численностью более ста акционеров;

б) численностью более тысячи акционеров;

в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

2. Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления аудиторскими организациями:

а) аудит распространяется только на коммерческие структуры, государственные органы проверяются Госконтролем;

б) да, это предусмотрено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в) да, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» это не предусмотрено.

3. Индивидуальный предприниматель:

а) не может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью;

б) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя;

в) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

5. Для осуществления аудита организаций, составляющих отчетность по МСФО:

а) необходимо получить аттестат на осуществление аудита отчетности по МСФО;

б) достаточно аттестата на осуществление общего аудита;

в) аудит данных организаций осуществляется только международными аудиторскими организациями.

6. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утверждается:

а) Советом по аудиторской деятельности при федеральном органе;

б) Правительством Российской Федерации;

в) федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.

7. Целью аттестации на право осуществления аудиторской деятельности является:

а) проверка квалификации лиц, претендующих на занятие аудиторской деятельностью;

б) обеспечение контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности;

в) регистрация лиц, претендующих на занятие или уже занимающихся аудиторской деятельностью.

8. Аудиторские организации (аудиторы) в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

б) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации;

в) изымать учетные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.

9. Для чего разрабатываются стандарты (правила) аудита:

а) для подготовки аудиторов и составления программ квалификационных экзаменов по разделу «Аудит» на право заниматься аудиторской деятельностью;

б) для поддержания определенного уровня качества аудита и надежности его результатов;

в) для доказательства качества проведения аудита в суде и определения меры ответственности аудитора.

10. Чем определяется ответственность аудитора:

а) размером штрафных санкций контролирующих органов;

б) договором и существенностью необнаруженных ошибок и искажений;

в) размером заработной платы аудитора;

г) размером ошибок, самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом.

11. Контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле основного аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;

в) контроле налоговых органов, других государственных органов.

12. Риск необнаружения:

а) рассчитывается по формуле;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской организацией.

13. Чем выше неотъемлемый риск, тем риск необнаружения:

а) выше;

б) ниже;

в) нет зависимости.

14. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

15. Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:

а) да;

б) нет;

в) при наличии существенных ошибок.

[….]

3. Практические ситуации

3.1. Ситуация 1.

Организация «К» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2013 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2012 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Организация «К» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2012 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекции. Организация «К» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Требуется: определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита организации «К» на цели развития производства?

Ответ:

[….]

3.2. Ситуация 2.

Показатели, используемые для определения уровня существенности внутрифирменными стандартами фирмы «Аудит»: прибыль, доходы, затраты, валюта баланса, краткосрочные обязательства.

Минимальное значение – 3%, максимальное – 7%.

По отчетности клиента они составили соответственно: 5642 тыс. руб., 10343 тыс. руб., 9974 тыс. руб., 24683 тыс. руб., 7118 тыс. руб.

Требуется: рассчитать уровень существенности и определить вид аудиторского заключения, если выявленная ошибка составила – 800675 руб.

Решение:

[….]

3.3. Ситуация 3.

Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ:

– общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 310 чел./час (определяется по согласованию сторон);

– необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 27 %;

– среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов – 450 руб.;

– норматив отчислений на соцнужды – 30 %;

– уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской организации – 18 %;

– НДС – 18 %.

Решение: