Органы управления аудиторской деятельностью и аудиторские доказательства, практика вариант 1

Фрагменты работы:
10. Органы управления аудиторской деятельностью в РФ
К органам, осуществляющим контроль за аудиторской деятельностью в Российской Федерации, относятся:
– уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определенный Правительством РФ;
[….]

22. Аудиторские доказательства
Понятие «аудиторские доказательства» является ключевой категорией аудита, базовым элементом аудиторской проверки, от которого зависит мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности [4, с. 139].
Под аудиторскими доказательствами понимают [….]

Тестовые задания
1. Понятия «аудит» и «ревизия»:
а) тождественны;
б) различны;
в) отличаются только по методам проведения.

2. Толчком для создания российских аудиторских фирм послужило:
а) создание совместных с иностранным капиталом предприятий;
б) возникновение на рынке фирм «большой шестерки»;
в) другие причины.

3. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудиторе», который означает:
а) проверять;
б) слышать, выслушивать, слушать;
в) удостоверять.

4. Основная цель аудиторской проверки:
а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;
б) дать положительное аудиторское заключение;
в) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ;
д) установить возможные факты мошенничества.

5. Текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятием – это:
а) внутренний аудит;
б) внешний аудит;
в) налоговый контроль.

6. Аудитор несет материальную ответственность в случае некачественного проведения проверки на основании:
а) решения суда или арбитражного суда;
б) действующих законодательных актов;
в) условий договора между аудитором и клиентом.

7. В договоре на аудиторскую проверку экономический субъект ставил задачу получить аудиторское заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проводя проверку отчетности, аудитор запросил учетные регистры и отчетность за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:
а) руководство клиента поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;
б) проверять информацию об операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора: если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, можно давать положительное аудиторское заключение;
в) аудитор имеет право проверять у экономических субъектов документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение масштаба аудиторской проверки.

8. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:
а) аудитор виноват сам, надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;
б) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;
в) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

9. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
а) да.
б) нет;
в) по усмотрению руководства акционерного общества.

10. Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:
а) любых, предусмотренных в ГК РФ;
б) любых, кроме закрытых акционерных обществ;
в) любых, кроме открытых акционерных обществ.
г) любых, кроме производственных кооперативов.

11. При проведении проверки аудиторы обязаны строго выполнять требования международных (национальных) стандартов:
а) да;
б) нет;
в) необязательно строго выполнять, достаточно придерживаться их рекомендаций.

12. Что должен предпринять аудитор при обнаружении недостоверности предоставленной организацией-клиентом информации:
а) сообщить эти сведения в налоговые и правоохранительные органы;
б) принять как достоверные и указать в аналитической части заключения свои сомнения по этому поводу;
в) самостоятельно установить источник недостоверной информации;
г) выдать отрицательное заключение.

13. «Существенность в аудите» – это:
а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;
б) оценка стоимости работ по договору;
в) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная.

14. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:
а) последующим;
б) текущим;
в) оперативным;
г) предварительным;
д) аудиторским.

15. Требуется ли согласие клиента на включение копий документов в состав рабочей документации аудитора:
а) да;
б) нет;
в) только при копировании информации о кадровом составе.

Практические ситуации
a. Ситуация 1.
В 2011 г. фирма «К» перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации продукции, работ и услуг за 2011 год составил 48161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2012 г. составила 11115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 2011 г. составил для штрафных санкций 100 руб. Требуется: Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2011 г. фирмы «К»?
Решение:
[…..]

b. Ситуация 2.
Рассчитать уровень существенности при максимальном уровне ошибки – 8%, минимальной – 4% и показателях: прибыль – 21 289 тыс. руб., выручка (без НДС) – 140 631 тыс. руб., затраты – 112 701 тыс. руб., основной капитал – 45 338 тыс. руб., оборотный капитал – 61 425 тыс. руб. Требуется: определить вид аудиторского заключения, если выявленная при проверке ошибка составила 11 453 тыс. руб.
Решение:
[…..]
c. Ситуация 3.
Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ:
– общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 240 чел.-час (определяется по согласованию сторон);
– необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 10%;
– среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов – 400 руб.;
– норматив отчислений на соцнужды –30%;
– уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской фирмы 10%;
– НДС – 18%.
Решение:
[…..]