Аудит в банках, аудит готовой продукции, программа аудита

4. Аудит расчетных, валютных и других счетов в банках.

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

К задачам проверки операций по расчетным счетам относится необходимость удостоверения:

– в полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов, надлежащем их оформлении, соответствии друг другу;

– в наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;

– в правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам [4, с. 156].

Рассмотрим, как реализуются эти задачи в практике аудиторской проверки.

Задача 1. Полнота выписок банка, денежно-расчетных и платежных документов, надлежащее их оформление, соответствие друг другу. Для отражения в учете операций данного сегмента в организации должны быть представлены выписки банков, в которых у организации открыты счета, денежно-расчетные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, иные денежно-расчетные документы с отметкой банка), платежные документы (счета от поставщиков на оплату, счета-фактуры). Выписки банков должны присутствовать за каждый день, в котором производились операции по расчетному счету, денежно-расчетные и платежные документы – по каждой операции.

[….]

14. Аудит выпуска и реализации готовой продукции.

К задачам проверки аудита выпуска и реализации готовой продукции отнесена необходимость удостоверения:

– в правильности формирования фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции и отражения ее в учете, последовательности применения учетной политики в этой части;

– в обоснованности и правильности отражения в учете операций списания готовой продукции;

– в ведении аналитического учета на счетах 43 и 45;

– в полноте раскрытия информации о готовой продукции и товарах отгруженных в бухгалтерской отчетности.

Задача 1. Правильность формирования фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции и отражения ее в учете, последовательность применения учетной политики в этой части.

Готовая продукция в зависимости от выбранного организацией метода калькулирования себестоимости может учитываться:

[……]

Расчетная часть

1. Исходная информация для выполнения задания. В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета фирмы были выявлены следующие приблизительные объёмы работ:

– аудит денежных средств и денежных документов – около 60 часов;

– аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками – 40 часов;

– аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов – 40 часов;

– аудит затрат – 80 часов;

– аудит готовой продукции и ее реализации – 50 часов;

– аудит блока налогообложения и пр. регистров – 40 часов;

– аудит внешнеэкономической деятельности – 30 часов.

2. Задание. Разработайте план аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:

– время работы аудитора – 6 часов при пятидневной неделе;

– стоимость 1 часа работы аудитора – 10 долл. США;

– стоимость 1 часа работы специалиста по валютным операциям – 20 долл. США;

– стоимость 1 часа работы руководителя проверки – 15 долл. США;

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте НДС – 18%.

Примечание. Руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.

При расчете также учесть отчисления во внебюджетные фонды, уровень накладных расходов, уровень рентабельности аудиторской фирмы (от 10% до 25%).

Уровень существенности рассчитать, используя форму №1 бухгалтерской (финансовой) отчетности. Значение приемлемого аудиторского риска установить на уровне 5%.

Решение:

[….]