Характеристика сопутствующих аудиту услуг, существенность в аудите, задачи

Теоретический вопрос №12. Характеристика сопутствующих аудиту услуг

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в процессе его проведения. Под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание следующего вида услуг:

– постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование;

– налоговое консультирование;

– анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

– управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

– правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

– автоматизация бухгалтерского учета и введение информационных технологий;

[….]

Теоретический вопрос №24. Существенность в аудите

Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности 4 «Существенность в аудите»[2] определено, что существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Уровень существенности выступает как количественная характеристика таких обстоятельств, т. е. предельное значение искажений бухгалтерской отчетности, начиная с которого нельзя принимать на ее основе правильные решения.

Установить четкие и однозначные критерии существенности совсем непросто. Предварительное суждение может включать оценки того, что является важным для разделов баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, взятых по отдельности и для финансовых отчетов в целом.

Одна из целей предварительного суждения о существенности – сфокусировать внимание аудитора на более значительных пунктах финансового отчета при определении стратегии аудиторской проверки. Порядок определения существенности в международной аудиторской практике регулируется стандартом «Существенность в аудите».

[….]

Тесты

1. Аудиторская проверка заменяет ведомственный финансовый контроль?

а) да;

б) нет ;

в) частично.

2. Основные критерии при определении объекта контроля для налоговых инспекций:

а) налоговая база ;

б) финансовая устойчивость;

в) период, в течение которого не осуществляется налоговый контроль;

г) валюта баланса.

3. Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:

а) при наличии объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год более 400 млн. руб. ;

б) при наличии суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года 20 000 000 руб.;

в) субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой формы.

4. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:

а) аккредитованные аудиторские организации;

б) Министерство финансов РФ ;

в) уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности при Министерстве Финансов РФ.

5. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:

а) пять лет;

б) один год;

в) три года;

г) бессрочно .

6. Приостановление членства в саморегулируемой организации аудиторов осуществляется на основании:

а) предоставления недостоверных сведений для получения аттестата ;

б) неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок;

в) в случае выдачи безоговорочноположительного заключения.

7. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности создан и действует при:

а) Президенте РФ;

б) Правительстве РФ ;

в) Министерстве финансов РФ;

г) Государственной Думе.

8. Аудиторские организации (аудиторы) в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки ;

б) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации;

в) отказаться от представления аудиторского заключения в случае установления фактов недостоверности отчетности.

9. Аудиторские стандарты – это единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности. Верно ли данное определение:

а) да ;

б) нет;

в) верно, если иное не предусмотрено договором.

10. Величина возможного гонорара аудитора зависит:

а) от суммы, которую может заплатить организация-клиент;

б) от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);

в) от суммы договора с аудиторской организацией, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;

г) от вида и объемов предстоящих работ .

11. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита и аудиторской выборки ;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

12. Аудиторский риск:

а) рассчитывается по формуле ;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской организацией.

13.Чьей собственностью является документация, предоставленная клиентом аудитору:

а) собственностью клиента;

б) собственностью аудитора .

14. Рабочая документация может быть получена от экономического субъекта или от других лиц?

а) да ;

б) нет.

в) составляется только аудитором

15. Обязано ли предприятие предоставить заинтересованным лицам аудиторский отчет по результатам проверки?

а) да (предоставляются все материалы аудиторской проверки);

б) да (предоставляется только итоговая часть аудиторского заключения);

Ситуация 1.

Негосударственный инвестиционный фонд по итогам 2014 г. имеет следующие показатели:

– объем годовой выручки составляет 134 890 тыс. руб.;

– сумма активов баланса на конец года – 46 768 тыс. руб.;

Требуется:

Определить, подлежит ли негосударственный инвестиционный фонд обязательному аудиту?

Решение:

[….]

Ситуация 2.

Рассчитать уровень существенности при максимальном уровне ошибки – 10%, минимальном – 5%, и показателях: прибыль – 21 289 тыс. руб., выручка (без НДС) – 140 631 тыс. руб., затраты – 112 701 тыс. руб., основной капитал – 45 338 тыс. руб., оборотный капитал – 61 425 тыс. руб.

Требуется: определитьвид аудиторского заключения, если выявленная при проверке ошибка составила 11 453 руб.

Решение:

[….]

Ситуация 3.

Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ:

– общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 300 чел./час (определяется по согласованию сторон);

– необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 23 %;

– среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов – 400 руб.;

– норматив отчислений на социальные нужды – 30 %;

– уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской организации –17 %;

– НДС – 18 %.

Решение:

[….]