Общие принципы налогообложения

Введение

Россия уже не первый год пребывает в процессе построения оптимальной налоговой системы. Однако построение государственной налоговой системы, ориентированной на предельно допустимую величину налогового изъятия, требует знаний фундаментальных принципов продуктивного (эластичного) налогообложения. Такие принципы были названы еще Ф. Кенэ в XVII в., позже они были систематизированы А. Смитом и Н.И. Тургеневым, а спустя еще почти столетие развиты и дополнены А. Вагнером. В настоящее время эти принципы получили название «золотых правил» налогообложения. На их фундаменте современные ученые разрабатывают системы принципов, в соответствии с которыми формируются и совершенствуются национальные налоговые системы государств.

Современная налоговая наука и практика руководствуются двумя группами принципов налогообложения:

1) организационно-этические (определяемые в учебной литературе как классические принципы). Они и представляют собой «золотые правила» налогообложения;

2) экономико-функциональные (правовые) принципы, в соответствии с которыми развивается налоговое производство в конкретном пространстве и во времени.

Для методологического обоснования рациональности той или иной налоговой концепции и проверки ее на соответствие реальной экономической практике (свойство адекватности) используются классические принципы налогообложения: справедливость, равномерность (равнонапряженность), ясность (прозрачность) и дешевизна (эффективность налогового администрирования). Эти принципы во многом отражают этическую сторону налога, его философский смысл. Для практики они являются своего рода маяком или методологическим ориентиром, к которому должна стремиться любая цивилизованная налоговая система. Поэтому изучение сущности и особенностей воплощения на практике фундаментальных принципов налогообложения является весьма актуальным.

Объектом изучения выступает налогообложение, предметом исследования являются принципы налогообложения.

Целью исследования является изучение сущности, значения, эволюции и особенностей реализации принципов налогообложения в современных налоговых системах. Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

– раскрыть сущность, значение и эволюцию принципов налогообложения;

– проанализировать сущность основополагающего принципа налогообложения – принципа справедливости;

– выявить особенности реализации фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развития стран мира.