Разделы

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ

 

Контрольное задание выполняется по темам “Бухгалтерский баланс” и “Система счетов и двойная запись”  раздела “Основы теории бухгалтерского учета”.

Цель выполнения задания – повысить качество изучения студентами курса в части теории бухгалтерского учета.

Выполнение студентами этого задания является одной из форм учебных занятий по изучению и проработке практической части учебного материала. Оно облегчает усвоение дисциплины и вырабатывает необходимые навыки в практическом использовании совокупности приемов науки «Бухгалтерский учет» и освоение технологии учетного процесса.

Задание по темам «Бухгалтерский баланс» и «Система счетов и двойная запись» состоит из двух разделов (табл. 1 и табл. 2) и содержит 10 вариантов. Каждый студент выполняет  один из вариантов в соответствии с последней цифрой номера  студенческого билета.

Оформление титульного листа см. Приложение.

 

В таблице № 1 приведены данные об остатках на начало месяца по объектам бухгалтерского учета, которые отражаются в балансе предприятия на бухгалтерских счетах.

Остатки по счетам по состоянию на 01.01.200_ года составили:                     Таблица № 1

 

№ счета Варианты
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
01 15000 18000 21000 25800 28300 31100 33800 38300 41700 45600
02 2800 5400 4900 5400 9700 7300 8100 9700 8300 9200
10 1360 840 2170 1390 2450 3200 1950 2170 1710 3150
19 117 90 261 112 144 216 162 126 180 198
20 1650 620 910 870 1300 960 2340 1340 1400 3950
43 1140 780 1230 730 1650 1140 1660 690 1600 2100
45 3030 4150 2030 3110 4150 5420 5600 3190 4180 5380
50 720 310 780 1100 940 870 850 1750 290 970
51 8920 5300 6170 4200 5170 6230 6130 4150 5100 6130
60 767 590 1711 732 944 1416 1062 826 1180 1298
66 1570 1190 2400 1930 1070 5310 1530 770 1100 2330
69 1100 1210 1850 1650 1130 1400 820 980 1200 920
70 3900 4100 6300 5700 3900 4200 2800 3350 4100 3150
76/1 1300 400 610 1200 740 20000 270 910 720 420
80 20000 14000 10000 17000 20000 8100 27000 25000 29000 33000
83 1500 2700 4100 5300 7200 1790 9300 10100 10700 14100
84/2 300 1300 3900 800 900 5000 2150 1900 1300 3900

 

Счет 76/1 – «Расчеты с прочими дебиторами»

Счет 84/2 – «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

 

 

 

В течение месяца на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:                                                           Таблица № 2

№ хоз. операции Содержание хозяйственной операции Варианты
А В 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
1 Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости 9500 10100 11300 12400 10800 11700 12900 15300 17400 11800
2 Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) 1100 1300 1400 1600 1150 1700 1350 1670 1780 1200
3 Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения 1100 1210 1850 1650 1130 1400 820 980 1200 920
4 Перечислено в кассу с р/с для выдачи заработной платы 3900 4100 6300 5700 3900 4200 2800 3350 4100 3150
5 Выдана заработная плата персоналу 3900 4100 6300 5700 3900 4200 2800 3350 4100 3150
6 Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен 2340 1160 1530 1410 2550 2800 2050 1830 2290 2850
7 Одновременно…?

Начислен НДС по приобретенным ценностям

? п6*0,18 ? ? ? ? ? ? ? ?
8 Переданы материалы в цех для производства готовой продукции 3000 1900 2700 2500 4500 5100 3700 3500 3200 5100

 

 

А В 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
9 Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим) 7100 8000 12500 11500 7500 8200 5100 6300 8300 12000
10 Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения (26%) ? п9*0,26 ? ? ? ? ? ? ? ?
11 Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости 12000 12500 10000 18000 14000 16000 10000 12000 14000 25000
12 Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию 10000 10000 7000 15000 12000 15000 8000 10000 12000 20000
13 Перечислено поставщикам за материалы с р/с 2950 1180 2596 1652 3304 3894 2360 2124 2950 3540
14 Одновременно…?

Списан НДС, уплаченный на уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
15 Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам 1500 1000 1300 1100 500 1300 1200 220 600 800
16 Поступило на р/с от дебиторов 1000 250 500 1100 540 250 210 710 520 220
17 Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего

В т.ч. НДС

21240 24780 36580 35400 21240 35400 17700 22420 34220 41300

 

А В 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
18 Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию 13000 12700 9000 17500 15000 17000 11000 11800 15000 22000
19 Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, подлежащий перечислению в бюджет

См. пункт 17

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
20 Получена прибыль от реализации продукции

См. счет 90 «Продажи»

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

 

Исходные данные согласно варианту и таб. № 1 «Остатки по счетам» выписать по форме (табл. 3):

Остатки по счетам на 1.01.200_г.                                Таблица № 3

Наименование разделов баланса  

Наименование счетов

№ счета Сумма

Усл. д. е.

1 2 3 4
А-I Основные средства 01 10000
(П!) Амортизация основных средств 02 2500
  И т.д.    

Используя материалы лекций и литературных источников, студент знакомится с построением бухгалтерского баланса, группировкой средств в активе и источников образования этих средств в пассиве. При этом необходимо помнить, что группировка показателей по объектам учета в разделах актива и пассива баланса обусловлена экономической классификацией средств предприятия и источников их образования.

Таким  образом, в   бухгалтерском балансе совокупность средств предприятия отражается  в двух группировках: по составу и по источникам их образования, но в единой денежной оценке, что обуславливает равенство их итогов.

Данные, приведенные в таблице № 1 о наличии    хозяйственных средств и источников их образования сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива и составить баланс предприятия по форме № 1 на 1 января 200_г., т.е. заполнить графу «На начало отчетного периода»

Графа «На конец отчетного периода» заполняется после выполнения задания.

Бухгалтерский баланс обобщенно отражает состав хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но не дает информации об их движении, которая необходима для управления.

Из этого вытекает необходимость бухгалтерских счетов и двойной записи как способов отражения и систематизации информации по учету движения хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных процессов.

Прежде, чем приступить к выполнению второго раздела задания, студент знакомится с особенностями отражения в системе бухгалтерских счетов остатков по объектам учета и информации об изменениях объектов в результате хозяйственных операций. Необходимо изучить   классификацию счетов по отношению к балансу на активные и пассивные, активно-пассивные и др.;  по степени обобщения учетной информации –  на синтетические и аналитические. Усвоить  содержание приема двойной записи и методику установления взаимосвязи между объектами учета (корреспонденция бухгалтерских счетов) по отдельным хозяйственным операциям.

На основании данных (таблица 2) о совершенных хозяйственных операциях студент должен выполнить следующее:

  1. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, руководствуясь методикой ее составления, и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций (по форме табл. 4).

Таблица № 4

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№пп Наименование документа Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Наименование объекта учета Видсчета Изменение Вид хоз. операции
1 2 3 4 5 6 7 8 9
4 Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек № Полученно в кассу с р/с для выдачи заработной плат  

 

 

3900

Д-т сч. 50

 

 

 

 

К-т сч. 51

«Касса»

 

 

 

 

 

 

«Расчетный счет»

А

 

 

 

 

А

+

 

 

 

 

 

 

 

I

                 

Составление корреспонденции счетов осуществляется в следующей последовательности:

  • определяются два объекта учета, участвующих в данной хозяйственной операции, исходя из ее содержания;
  • определяется вид счета (активный или пассивный) по отношению к балансу;
  • устанавливается характер изменения каждого объекта в результате данной операции;
  • определяется вид хозяйственной операции (один из четырех) по влиянию на бухгалтерский баланс, который выражен в виде формул:

1-ый вид хозяйственных операций:

Сумма А + И1 – И1 = Сумма П

2-ой вид хозяйственных операций:

Сумма А = Сумма П + И2 – И2

3-ий вид хозяйственных операций:

Сумма А + И3 = Сумма П + И3

4-ый вид хозяйственных операций:

Сумма А – И4 = Сумма П – И4

  • составить корреспонденцию счетов, отражающую взаимосвязь между объектами учета, по каждой хозяйственной операции, исходя из двух схем записи на счетах (активных и пассивных).

Пример: Произведена хозяйственная операция: перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы.

Согласно методике составления корреспонденцией бухгалтерских счетов устанавливаем:

  • в хозяйственной операции участвуют два объекта учета: счет Кассы (50) и счет Расчетного счета (51);

оба счета служат для учета наличия и движения денежных средств и остатки с этих счетов переносятся в актив баланса.  Следовательно, оба объекта учета относятся к активным счетам;

  • данная хозяйственная операция вносит следующие изменения в объекты учета: на счете Кассы – увеличение, т.е. поступление денежных средств в кассу, а на счете Расчетного счета – уменьшение денежных средств на ту же сумму; т.е. перечисление денежных средств с расчетного счета
  • данная операция вносит изменения в хозяйственные средства предприятия, т.е. затрагивает только актив баланса, не изменяя его валюту. Следовательно, она относится к первому виду;
  • исходя из вышесказанного составляется корреспонденция счетов:

Дебет счета «Касса» (50)

Кредит счета «Расчетные счета» (51)

  1. Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников на начало месяца, открыть счета синтетического и аналитического учета, т.е. дать их условное изображение и отразить хозяйственные операции на счетах, раскрыв их экономическое содержание.

Д-т                                             сч. 50 «Касса»                                               К-т

С1 – остаток денежных средств на начало месяца = 720 Выдача денежных средств из кассы:

5) 3900                                      Д-т 70

Поступление денежных средств в кассу:

4) 3900                                   К-т 51

Од = 3900 Ок = – 3900
С2= 720  

 

 

 

Д-т                               сч. 51 «Расчетные счета»                                          К-т

С1 – остаток (наличие) денежных средств на расчетных счетах = 8600 Перечисление денежных средств с расчетных счетов:

4) 3900                                     Д-т 50

и т.д.

Зачисление денежных средств на расчетные счета:

16) и т.д.

Од =  – Ок = 3900
С2= 4700  
  1. Третий этап – “закрытие счетов” предусматривает подсчет оборотов по дебету (Од) и кредиту (Ок) и определение остатков на конец отчетного периода (сальдо – С2).

При определении  сальдо конечного (С2) необходимо помнить, что остатки на конец месяца на активных счетах определяются по формуле:

С2 = С1 + Од – Ок

а на пассивных счетах:

С2 = С1 + Ок – Од

  1. Четвертый этап – составление Оборотной ведомости по синтетическим счетам на основании информации “закрытых” счетов по форме:

Оборотная ведомость

  по синтетическим счетам за __________ месяц 200____г.

Характеристика счета Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца
№ счета Наименова­ние счета Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
01

 

 

02

 

 

 

 

и т.д.

 

99

Основные средства

 

Амортизация основ-ных средств

 

 

 

 

Прибыли и убытки

С1

 

 

 

 

СС1

 

 

 

 

 

Од

 

 

 

Ок

Ок

О

 

 

Од

С2

 

 

 

 

 

С2

 

  ИТОГО: SА1 SП1 SОд SОк SА2 SП2

Оборотные ведомости служат для обобщения и проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и составления баланса.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства:

первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту

Сумма А1 = Сумма П1

второе – оборотов по дебету и кредиту:

S Од = S Ок

третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту:

Сумма А2 = Сумма П2

Первое и третье равенства обусловлены тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всего имущества, а итог по кредиту – сумму источников образования хозяйственных средств, т.е. они отражают итоги актива и пассива баланса предприятия.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Равенство итогов  всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, т.е. свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется баланс по форме № 1 “Бухгалтерский баланс”.

  • — Виктория, Ужгород.

    Оперативно помогли. Работу сдала на 5, единственная из потока. Спасибо!

  • — Катерина, гор.Москва

    Здравствуйте! В отзыве у научного руководителя по диплому нет вообще никаких вопросов,замечаний или выявленных недоработок – СПАСИБО Вам еще раз за качественное выполнение моей дипломной работы!!!!

  • — Оксана, Москва

    На самом деле очень хороший сайт. Прислали качественно выполненную работу, полностью соответствующую ожиданиям. Определенно сохранен в закладках.

  • — Валерия)

    получила работу, спасибо большое, все очень оперативно, буду рекомендовать Вас!